1. Защита через срок исковой давности (Prescripción)
Если налоговая обнаружит у вас незадекларированные активы, они по умолчанию интегрируются в общую налоговую базу текущего года под максимальный процент (до 45-47%). Это называется «необоснованным приростом капитала».
Однако закон делает четкое исключение: если вы сможете предоставить достаточные доказательства того, что являлись полноправным владельцем этих активов с даты, предшествующей периоду исковой давности (стандартно 4 года), эти суммы не будут включены в вашу налоговую базу и налог с них взиматься не будет.
2. Добровольная легализация до «письма счастья»
Это критически важное понятие. Если вы по собственной инициативе подаете корректирующую декларацию с опозданием ДО того, как Налоговая пришлет вам официальное письмо (requerimiento) о начале проверки, закон полностью освобождает вас от стандартных штрафов (sanciones). Будут применены лишь небольшие процентные надбавки (recargos).
Шкала надбавок (Recargos) за добровольное опоздание:
- До 12 месяцев: 1% за первый месяц + 1% за каждый последующий полный месяц (например, 6 месяцев = 6%). Пени за просрочку в этот период не начисляются.
- Более 12 месяцев: Фиксированная надбавка 15%. И только с этого момента на сумму долга начнут дополнительно начисляться пени (intereses de demora).
Сумма начисленной штрафной надбавки (recargo) может быть законно уменьшена на 25% по ст. 27.5 Общего налогового закона. Главное условие — согласиться с суммой (не подавать апелляцию) и оплатить сам налог и надбавку строго в сроки, установленные налоговой.
3. Техническая подача: Complementaria vs Rectificativa
Если вы хотите добровольно легализовать забытый доход, важно использовать правильную форму:
- Для исправлений за 2024 год и далее используется новая единая форма — autoliquidación rectificativa (корректирующая декларация).
- Для легализации доходов за 2023 год и более ранние периоды (по которым еще не истек 4-летний срок) необходимо использовать старую систему — autoliquidación complementaria.
Если суд обязал компанию выплатить вам долг по зарплате за прошлые годы, вы обязаны подать декларацию за тот год, когда доход должен был быть получен. Закон прямо указывает, что в ситуации 'atrasos' (задержек по независящим от вас причинам) не начисляются ни штрафы, ни надбавки, ни пени за просрочку.