Коротко. Налоговым резидентом Испании становятся не только по сроку пребывания. Достаточно выполнения любого одного из двух условий статьи 9 LIRPF: провести в стране более 183 дней за календарный год или иметь в Испании основной центр экономических интересов. Второе условие часто срабатывает у людей, которые физически провели в Испании меньше полугода — и становится неприятным сюрпризом.
Материал основан на статье 9 Ley 35/2006 (LIRPF), практическом руководстве AEAT по Renta и практике Верховного суда Испании. Проверено 22.07.2026.
1. Два условия, из которых достаточно одного
Статья 9.1 LIRPF устанавливает два альтернативных критерия. Слово «альтернативных» здесь ключевое: не нужно, чтобы выполнялись оба.
- Критерий пребывания (9.1.a). Более 183 дней в течение календарного года на территории Испании.
- Критерий экономических интересов (9.1.b). В Испании находится основное ядро или база деятельности либо экономических интересов человека.
К ним добавляется замыкающая презумпция: считается, что человек — резидент Испании, если здесь постоянно проживают его супруг (не разведённый юридически) и несовершеннолетние дети на иждивении. Эта презумпция опровержима, но опровергать её придётся вам, а не налоговой.
2. Как на самом деле считаются 183 дня
Распространённое заблуждение — что считаются только дни, когда вы физически были в стране. AEAT и TEAC исходят из того, что срок пребывания складывается из трёх составляющих:
- Подтверждённое присутствие — дни, доказанные документально.
- Презюмируемые дни — периоды между подтверждёнными датами, которые логически достраиваются.
- Спорадические отсутствия — временные выезды из Испании.
И вот главное: спорадические отсутствия прибавляются к дням присутствия, а не вычитаются. Прямая формулировка статьи 9.1.a: они учитываются в срок пребывания, кроме случая, когда налогоплательщик подтвердит своё налоговое резидентство в другой стране.
Что это значит на практике
Человек живёт в Испании, но в течение года несколько раз уезжает — в общей сложности на 100 дней, в разные страны, нигде не задерживаясь надолго.
Ошибочная логика: «В Испании я был 265 дней минус 100 выездных = 165, меньше 183, значит не резидент».
Как считает налоговая: выезды квалифицируются как спорадические отсутствия и прибавляются. Итог — резидент. Разорвать эту логику можно только одним способом: предъявить сертификат налогового резидентства другой страны.
Важное уточнение из практики Верховного суда: намерение вернуться в Испанию не является критерием квалификации отсутствия как спорадического. Суд последовательно отклонял субъективный подход в целой серии решений — от 28 ноября 2017 года и в январе 2018 года. Понятие оценивается объективно.
Отдельно про юрисдикции из списка налоговых гаваней: администрация вправе потребовать доказать, что вы действительно провели там 183 дня.
3. Центр экономических интересов — второе основание
Это условие срабатывает независимо от количества дней. И трактуется оно шире, чем принято думать.
Верховный суд в решении от 8 июля 2024 года (кассация 1909/2023) прямо указал: выражение «основное ядро или база деятельности либо экономических интересов» нужно понимать как совокупность экономических интересов человека. Оценивать следует не только место получения доходов, но и расположение имущества.
То есть в оценку попадают: где вы получаете доход, где находится ваша недвижимость, где ваши инвестиции и счета, откуда фактически управляется ваш бизнес. Человек может провести в Испании 120 дней, но если основная масса его активов и источников дохода здесь — критерий 9.1.b может сработать.
4. Год нельзя разделить пополам
Это, пожалуй, самое дорогое непонимание у переезжающих. В инструкциях AEAT к модели 030 сформулировано прямо: налоговое резидентство определяется целыми календарными годами.
В Испании нет механизма «split year», который есть в некоторых других странах. Нельзя быть резидентом с июля по декабрь и нерезидентом с января по июнь. Вы либо резидент за весь год, либо нерезидент за весь год.
Как это работает по датам
AEAT приводит собственный пример для смены резидентства:
Если смена обычного места жительства произошла в первом полугодии и человек не пробыл в Испании более 183 дней — дата вступления в силу смены резидентства на третью страну считается 1 января того же года.
Если же он пробыл в Испании более 183 дней до переезда — дата смены статуса на нерезидента будет 1 января следующего года.
Практический вывод для переезжающих: месяц переезда напрямую определяет, за какой год вы впервые задекларируете мировой доход. Переезд в первой половине года почти всегда означает резидентство уже за этот год.
5. Сертификат налогового резидентства
Certificado de residencia fiscal — документ AEAT, подтверждающий ваш статус. Он нужен, когда иностранная налоговая просит доказать, где вы платите налоги — обычно для применения соглашения об избежании двойного налогообложения.
Как получить:
- через Sede Electrónica AEAT в разделе налоговых сертификатов — при наличии электронного сертификата, DNIe или Cl@ve PIN;
- лично в Delegación или Administración AEAT по месту налогового адреса, по модели 01;
- по предварительной записи или по телефону.
Два момента, которые важно знать заранее. Во-первых, сертификат выдаётся, только если из имеющихся у AEAT данных следует ваше резидентство в Испании — то есть если вы ещё ничего не декларировали, в выдаче могут отказать. Отказ не финальный: можно донести подтверждающие документы и возобновить рассмотрение. Во-вторых, содержание сертификата зависит от того, есть ли у Испании соглашение с запрашивающей страной; выдаётся он на испанском и английском.
6. Типичные ошибки
- Считать, что 183 дня — единственный критерий. Экономические интересы работают независимо от календаря.
- Вычитать выезды из срока пребывания. Спорадические отсутствия прибавляются, если вы не резидент другой страны документально.
- Полагаться на намерение вернуться. Верховный суд этот аргумент отклонил.
- Делить год пополам. Резидентство определяется целым календарным годом.
- Считать ВНЖ и налоговое резидентство одним и тем же. Это разные вещи: можно иметь ВНЖ и не быть налоговым резидентом, и наоборот — быть налоговым резидентом без карточки резидента.
- Не иметь сертификата другой страны, рассчитывая на него. Без документа аргумент об иностранном резидентстве не работает.
- Забывать про семью. Проживание супруга и несовершеннолетних детей в Испании создаёт презумпцию вашего резидентства.
7. Что может изменить вывод
Если по внутренним правилам резидентом вас считают две страны одновременно, спор решается не испанским законом, а соглашением об избежании двойного налогообложения. В нём есть последовательность разрешающих критериев: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство. Применяются они по порядку — до первого, который даёт однозначный ответ.
Отдельная ситуация — режим Бекхэма: он не отменяет резидентство, а меняет порядок налогообложения для тех, кто под него подпадает. Мы разбирали его применительно к удалённой работе в статье о налогах цифровых кочевников.
Итог
Резидентство — это не выбор и не заявление, а следствие фактов: дней, активов, семьи. Проверять свой статус нужно до конца календарного года, потому что задним числом изменить его нельзя, а от него зависит, обязаны ли вы декларировать мировой доход и подавать отчётность по зарубежным активам.
Конкретный вывод зависит от деталей: гражданства, наличия соглашения между странами, структуры доходов и активов, состава семьи. Для точной оценки нужны данные о фактических днях пребывания и о том, где находятся источники дохода и имущество.
11. Как подать декларацию: пошаговая инструкция
Следуйте этим шагам для правильного декларирования крипто в Испании:
- Шаг 1: Соберите данные. Выгрузите историю операций со всех бирж и кошельков: даты, суммы, цены покупки и продажи, комиссии. Если пользовались несколькими платформами — объедините всё в единый отчет.
- Шаг 2: Рассчитайте прибыль/убыток по FIFO. Для каждой продажи/обмена определите valor de adquisición по методу FIFO (глобально по всему портфелю). Включите комиссии в расчёт.
- Шаг 3: Классифицируйте доходы. Разделите операции на ganancias patrimoniales (base del ahorro — casillas 1800–1804) и rendimientos (base general или capital mobiliario). Стейкинг, майнинг, airdrops — каждый тип имеет свой раздел в Modelo 100.
- Шаг 4: Заполните Modelo 100. Внесите рассчитанные суммы в соответствующие casillas декларации IRPF. Подайте онлайн через sede electrónica AEAT в период с апреля по 30 июня.
- Шаг 5: Проверьте Modelo 721. Если на 31 декабря у вас было > 50 000 € в крипто на иностранных биржах — подайте Modelo 721 до 31 марта.
- Шаг 6: Храните документы 5 лет. Сохраняйте все выписки, отчёты и расчёты минимум 5 лет — это срок, в течение которого Hacienda может запросить подтверждение.
Наша система ValerIA автоматически импортирует транзакции с ваших бирж и кошельков, рассчитывает ganancias по методу FIFO, классифицирует каждый тип дохода и формирует отчёт, готовый к подаче в AEAT. Вы получаете полную прозрачность и защиту от ошибок — а мы берём на себя всю рутину.
Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Законодательство постоянно меняется, и для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.