- 23 марта 2026: Первая публикация. Учтены изменения ставки base del ahorro (до 30%) и директива DAC8.
- 01 Нужно ли платить налоги с крипто?
- 02 Как облагается крипто в Испании?
- 03 Ставки налогов 2025/2026
- 04 Как рассчитать прирост капитала
- 05 Какие операции облагаются
- 06 Майнинг, стейкинг, DeFi и NFT
- 07 Подарки и наследование
- 08 Формуляры: Modelo 100, 721, 172, 173
- 09 Компенсация убытков
- 10 Штрафы за незадекларированные крипто
- 11 Как подать декларацию: пошаговая инструкция
1. Нужно ли платить налоги с криптовалюты?
Да. В Испании криптовалюты считаются нематериальными активами (bienes inmateriales), имеющими экономическую ценность. Agencia Tributaria (AEAT) — испанская налоговая — рассматривает любую операцию с крипто как потенциально налогооблагаемое событие. Это закреплено в Ley 35/2006 del IRPF, статьи 33 и 34.
Вот ключевое правило: покупка и удержание (HODL) криптовалюты сами по себе не облагаются налогом. Налог возникает только при продаже, обмене или получении крипто-дохода. Однако если ваш совокупный имущественный портфель (включая крипто) превышает 700 000 €, вы обязаны декларировать его в рамках Impuesto sobre el Patrimonio.
С вступлением в силу директивы DAC8 (обязательный обмен информацией между странами ЕС о крипто-активах), а также испанских Modelo 172 и 173, криптобиржи и провайдеры кастодиальных услуг обязаны передавать данные об операциях клиентов напрямую в Hacienda. Скрыть крипто-доходы становится практически невозможно.
2. Как облагается криптовалюта в Испании?
В Испании криптовалюта может подпадать под четыре различных налога в зависимости от типа операции:
- Impuesto sobre la Renta del Ahorro (база накопления): Прибыль от продажи/обмена крипто — ставки от 19% до 30%.
- Impuesto sobre la Renta General (общая база): Доход от майнинга, airdrops — ставки от 19% до 47%.
- Impuesto sobre el Patrimonio (налог на имущество): Если ваш чистый капитал (включая крипто на 31 декабря) превышает 700 000 €.
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: При получении крипто в дар или по наследству — ставки от 7% до 36,5% (зависит от автономного сообщества).
Формула расчета прироста капитала (ganancia patrimonial) проста:
Где valor de transmisión = цена продажи минус сопутствующие расходы (комиссии биржи), а valor de adquisición = цена покупки плюс расходы на покупку (комиссии).
3. Ставки налогов на крипто (2025/2026)
Base del ahorro (продажа, обмен, трейдинг)
Прибыль от продажи или обмена криптовалюты включается в базу накопления (base del ahorro) в IRPF. С 2025 года (декларация подается в 2026) действуют следующие ставки:
| Сумма прибыли | Ставка |
|---|---|
| До 6 000 € | 19% |
| 6 001 € — 50 000 € | 21% |
| 50 001 € — 200 000 € | 23% |
| 200 001 € — 300 000 € | 27% |
| Более 300 000 € | 30% ✦ |
✦ Новое с 2025 года: Максимальная ставка увеличена с 28% до 30% для сумм, превышающих 300 000 € (Ley 7/2024 от 20 декабря 2024).
Base general (майнинг, airdrops, зарплата в крипто)
Доходы от майнинга, airdrops и оплата услуг в крипто включаются в общую базу (base general) и облагаются по прогрессивной шкале вместе с зарплатой:
| Облагаемый доход | Ставка |
|---|---|
| До 12 450 € | 19% |
| 12 451 € — 20 200 € | 24% |
| 20 201 € — 35 200 € | 30% |
| 35 201 € — 60 000 € | 37% |
| 60 001 € — 300 000 € | 45% |
| Более 300 000 € | 47% |
Ставки базы general варьируются по автономным сообществам. Например, в Мадриде максимальная ставка ниже, чем в Каталонии или Валенсии. Указанные выше — государственные + усреднённая автономная. Уточняйте ставки для вашего региона.
4. Как рассчитать прирост капитала (пример)
В Испании обязателен метод FIFO (First In, First Out / PEPS — Primero en Entrar, Primero en Salir). Это означает, что при продаже крипто первыми продаются те монеты, которые были куплены раньше всего. Метод применяется глобально — не по отдельной бирже, а по всему портфелю.
Мария совершила следующие операции в 2025 году:
- Январь: Купила 1 BTC за 40 000 € + комиссия 200 € → Valor de adquisición = 40 200 €
- Июнь: Продала 0.5 BTC за 25 000 € (без комиссии)
- Сентябрь: Обменяла 0.3 BTC на 10 ETH (рыночная стоимость 0.3 BTC на момент обмена = 18 000 €)
- Ноябрь: Получила 50 ADA в качестве вознаграждения за стейкинг (рыночная стоимость = 30 €)
Расчёт по FIFO:
- Продажа 0.5 BTC: Valor de adquisición = 0.5 / 1.0 × 40 200 € = 20 100 €. Ganancia = 25 000 € − 20 100 € = +4 900 € → base del ahorro
- Обмен 0.3 BTC на ETH: Valor de adquisición = 0.3 / 1.0 × 40 200 € = 12 060 €. Ganancia = 18 000 € − 12 060 € = +5 940 € → base del ahorro
- Стейкинг ADA: 30 € → rendimiento del capital mobiliario (base del ahorro) или rendimiento de actividad económica (base general), в зависимости от регулярности и масштаба деятельности
Итого по base del ahorro: 4 900 € + 5 940 € = 10 840 €. Первые 6 000 € × 19% = 1 140 €. Остаток 4 840 € × 21% = 1 016,40 €. Налог = 2 156,40 €.
5. Какие операции с крипто облагаются налогом?
Покупка крипто за евро (фиат)
Не облагаетсяПокупка криптовалюты за евро (или другую фиатную валюту) — не является налогооблагаемым событием. Если вы купили BTC и никогда не продавали — налогов нет.
Продажа крипто за евро
Base del ahorro: 19–30%Продажа криптовалюты за фиат — облагаемая операция. Разница между ценой продажи (за вычетом комиссий) и ценой покупки (плюс комиссии) составляет вашу ganancia или pérdida patrimonial, которая включается в base del ahorro.
Обмен одной крипто на другую (permuta)
Base del ahorro: 19–30%Обмен BTC на ETH, USDT на SOL и любая другая крипто-крипто операция приравнивается к продаже (permuta). Даже если вы не вывели деньги в евро, Hacienda считает это налогооблагаемым событием. Стоимость определяется как большее из двух значений: рыночная стоимость отданной крипто или полученной крипто на момент обмена (ст. 34 Ley IRPF).
Стейблкоины (USDT, USDC, DAI) рассматриваются как обычные криптовалюты. Конвертация BTC → USDT — это облагаемая операция, точно так же как BTC → ETH.
Оплата товаров и услуг криптовалютой
Base del ahorro: 19–30%Покупка товара или оплата услуги с помощью крипто приравнивается к продаже. Необходимо рассчитать прирост/убыток капитала на момент оплаты. Это также касается крипто-дебетовых карт.
Перевод крипто между своими кошельками
Не облагаетсяПеремещение монет между вашими собственными кошельками (Binance → Ledger, Coinbase → MetaMask) — не является налогооблагаемым событием, так как не происходит ни продажи, ни обмена. Однако важно сохранять записи о переводах для отслеживания стоимости приобретения.
6. Майнинг, стейкинг, DeFi и NFT
Майнинг криптовалюты
Base general: 19–47%Dirección General de Tributos (DGT) классифицирует майнинг как actividad económica (экономическую деятельность), которая подлежит включению в эпиграф 831.9 Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Это означает:
- Необходимо зарегистрироваться как autónomo.
- Доход облагается по ставкам base general (19–47%).
- Стоимость полученных монет определяется по рыночной цене на момент получения.
- НДС (IVA) не начисляется — майнинг считается операцией без встречного возмездия (нет клиента, которому можно выставить счет). Это подтверждено позицией ЕС и AEAT.
- При последующей продаже добытых монет — дополнительно возникает ganancia/pérdida patrimonial (base del ahorro).
Стейкинг
Зависит от ситуацииНалогообложение стейкинга зависит от его характера:
- Пассивный стейкинг (делегирование монет через биржу или DeFi-протокол без значительных ресурсов): Вознаграждения обычно рассматриваются как rendimiento del capital mobiliario → base del ahorro (19–30%).
- Активный стейкинг (запуск собственных валидаторов, значительные материальные/человеческие ресурсы): Может квалифицироваться как actividad económica → base general (19–47%).
Airdrops
Base general: 19–47%Airdrops рассматриваются как ganancia patrimonial no derivada de transmisión (прирост капитала, не связанный с передачей имущества), и включаются в base general. Стоимость приобретения = 0 €, а рыночная стоимость на момент получения — это и есть ваша облагаемая база. При последующей продаже — возникает дополнительная ganancia/pérdida по base del ahorro.
Lending (криптокредитование)
Base del ahorro: 19–30%Проценты, полученные за предоставление крипто в кредит (lending), обычно квалифицируются как rendimiento del capital mobiliario и включаются в base del ahorro. Стоимость полученных токенов определяется по рыночной цене на дату получения.
DeFi-транзакции
AEAT пока не выпустила специальных разъяснений по DeFi. Ориентируясь на общие принципы:
| Операция | Налоговый статус |
|---|---|
| Добавление/вывод ликвидности | Base del ahorro (при обмене токенов) |
| Yield farming (получение новых токенов) | Base general (rendimiento) |
| Получение процентов (lending) | Base del ahorro (capital mobiliario) |
| Ликвидация позиции | Base del ahorro (ganancia/pérdida) |
| Депозит в пул стейкинга (без конвертации) | Не облагается |
| Заимствование (borrowing) | Не облагается (пока залог не ликвидирован) |
NFT (невзаимозаменяемые токены)
Base del ahorro: 19–30%Создание (minting) NFT само по себе не облагается. Однако продажа NFT генерирует ganancia/pérdida patrimonial и включается в base del ahorro (19–30%). Если вы создатель NFT и получаете регулярный доход от royalties — это может квалифицироваться как actividad económica (base general).
7. Подарки и наследование криптовалюты
Дарение крипто
Impuesto de Sucesiones y DonacionesПолучение криптовалюты в подарок облагается Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Ставка зависит от автономного сообщества и степени родства — от 7% до 36,5%. Некоторые регионы (например, Мадрид, Андалусия) предоставляют значительные льготы для близких родственников (дети, супруги). Даритель также может быть обязан задекларировать ganancia patrimonial по IRPF, если рыночная стоимость подаренного крипто превышает его valor de adquisición.
Наследование крипто
Аналогично дарению — облагается Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Наследник принимает рыночную стоимость крипто на дату смерти как новый valor de adquisición. Льготы и ставки также зависят от региона и степени родства.
8. Какие формуляры нужно подавать?
| Формуляр | Назначение | Сроки | Кто подает |
|---|---|---|---|
| Modelo 100 (IRPF) | Декларация о доходах. Casillas 1800–1804 — специально для крипто | Апрель — 30 июня | Все с облагаемыми операциями |
| Modelo 721 | Информативная декларация о крипто на иностранных биржах (> 50 000 €) | 1 января — 31 марта | Резиденты с крипто > 50 000 € на иностранных биржах |
| Modelo 172 | Информация о сальдо крипто на испанских платформах | Январь | Испанские биржи/провайдеры (не физлица) |
| Modelo 173 | Информация об операциях с крипто | Январь | Испанские биржи/провайдеры (не физлица) |
Modelo 721 — информативная декларация. По ней не платится налог, но её отсутствие наказывается штрафами. Обязательна с 2024 года (за 2023 год). Декларируются только крипто на кастодиальных платформах (биржах) за пределами Испании. Крипто в self-custody кошельках (Ledger, Trezor, MetaMask) — не попадают под Modelo 721. При повторной подаче в последующие годы — только если сальдо выросло более чем на 20 000 €.
9. Компенсация убытков
Если вы понесли убытки от продажи/обмена криптовалюты (pérdidas patrimoniales), их можно компенсировать:
- Сначала — с другими прибылями (ganancias patrimoniales) в том же налоговом году.
- Если остался убыток — до 25% можно компенсировать с rendimientos del capital mobiliario (процентами, дивидендами).
- Если и после этого остался убыток — он переносится на следующие 4 года.
По общему правилу ст. 33.5.f Ley IRPF, pérdida patrimonial не может быть компенсирована, если в течение двух месяцев до или после продажи были приобретены «однородные ценные бумаги». Формально криптовалюты не являются «valores» (ценными бумагами), и Hacienda пока не дала однозначного разъяснения. Тем не менее, рекомендуется проявлять осторожность и не совершать wash sale (продажа с убытком и немедленная обратная покупка) в коротком временном окне.
10. Штрафы за незадекларированные крипто
Неисполнение обязательств по декларированию криптовалют может привести к серьезным последствиям:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Непредставление Modelo 100 (IRPF) | До 150% от неуплаченной суммы |
| Непредставление Modelo 721 (по требованию AEAT) | 300 € |
| Ошибки в Modelo 721 | 150 € за неправильное представление; 10–20 € за каждую ошибку в данных |
| Уклонение от уплаты налогов (сумма > 120 000 €) | Уголовная ответственность (до 5 лет лишения свободы) |
11. Как подать декларацию: пошаговая инструкция
Следуйте этим шагам для правильного декларирования крипто в Испании:
- Шаг 1: Соберите данные. Выгрузите историю операций со всех бирж и кошельков: даты, суммы, цены покупки и продажи, комиссии. Если пользовались несколькими платформами — объедините всё в единый отчет.
- Шаг 2: Рассчитайте прибыль/убыток по FIFO. Для каждой продажи/обмена определите valor de adquisición по методу FIFO (глобально по всему портфелю). Включите комиссии в расчёт.
- Шаг 3: Классифицируйте доходы. Разделите операции на ganancias patrimoniales (base del ahorro — casillas 1800–1804) и rendimientos (base general или capital mobiliario). Стейкинг, майнинг, airdrops — каждый тип имеет свой раздел в Modelo 100.
- Шаг 4: Заполните Modelo 100. Внесите рассчитанные суммы в соответствующие casillas декларации IRPF. Подайте онлайн через sede electrónica AEAT в период с апреля по 30 июня.
- Шаг 5: Проверьте Modelo 721. Если на 31 декабря у вас было > 50 000 € в крипто на иностранных биржах — подайте Modelo 721 до 31 марта.
- Шаг 6: Храните документы 5 лет. Сохраняйте все выписки, отчёты и расчёты минимум 5 лет — это срок, в течение которого Hacienda может запросить подтверждение.
Наша система ValerIA автоматически импортирует транзакции с ваших бирж и кошельков, рассчитывает ganancias по методу FIFO, классифицирует каждый тип дохода и формирует отчёт, готовый к подаче в AEAT. Вы получаете полную прозрачность и защиту от ошибок — а мы берём на себя всю рутину.
Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Законодательство постоянно меняется, и для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.